Căn cứ Luật Thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 được Quốc Hội Khóa XII, kỳ họp thứ 2 thông qua ngày 21/11/2007.

Căn cứ Nghị Định số 100/2008/NĐ- CP ngày 08/09/2008 của Chính Phủ và Thông tư số 84/2008/TT- BTC ngày 30/09/2008 của Bộ Tài Chính, hướng dẫn thực hiện Luật Thuế TNCN.

Liên quan đến nội dung nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán của nhà đầu tư cá nhân có tài khoản giao dịch tại HSSC. Công ty CP chứng khoán Hà Nội xin trân trọng thông báo và hướng dẫn như sau :

I/ ĐĂNG KÝ THUẾ VÀ LỰA CHỌN PHƯƠNG PHÁP NỘP THUẾ:

Nhà đầu tư (NĐT) sẽ lựa chọn và đăng ký 1 trong 2 phương pháp nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán (CNCK) như sau :

1.     Phương pháp 1 : Nộp thuế theo 0,1% giá trị chuyển nhượng.

1.1 Công thức xác định thuế TNCN :

Thuế TNCN  từ CNCK = 0,1 % x [Giá trị chuyển nhượng chứng khoán]

Trong đó : 0,1 % là thuế suất đối với từng lần chuyển nhượng ( bán) chứng khoán của khách hàng.

Giá trị chuyển nhượng CK = Khối lượng CK bán x Giá bán CK.

Giá bán chứng khoán : Đối với chưng khoán đã niêm yết, giá bán CK bao gồm cả giá bán theo phương thức khớp lệnh định kỳ tại HASTS , HoSe và giao dịch thỏa thuận.

Đối với chứng khoán chưa niêm yết (OTC) : Xác định giá trị chuyển nhượng căn cứ vào hợp đồng chuyển nhượng của nhà đầu tư thông qua môi giới của HSSC. Nhà đầu tư tự chịu trách nhiệm về các thông tin đối với giao dịch OTC và tự kê khai nộp thuế TNCN đối với các giao dịch không qua môi giới của HSSC.

1.2 Điều kiện áp dụng : Áp dụng cho tất cả nhà đầu tư cá nhân cư trú hoặc không cư trú, cá nhân là người Việt Nam hoặc người nước ngoài có mở tài khoản GDCK tại HSSC.

2.            Phương pháp 2 : Nộp thuế theo biểu thuế suất toàn phần với thuế suất 20%.

2.1 Công thức xác định thuế thu nhập cá nhân :

Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán = 20 % x [Thu nhập chịu thuế]

Trong đó : 20% là thuế suất đối với thu nhập chịu thuế trong 1 năm dương lịch của NĐT.

Thu nhập chịu thuế = Giá bán CK- giá mua CK- Chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng.

Giá bán CK được xác định như phương pháp1 nêu trên.

Chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng bao gồm :

-          Chi phí nhận chuyển nhượng ( phí mua) và chi phí chuyển nhượng( phí bán).

-          Chi phí lưu ký CK, chi phí ủy thác CK

-    Các khoản chi phí hợp lý hợp lệ khác

1.3     Điều kiện áp dụng :

Phương pháp này chỉ áp dụng cho nhà đầ tư là cá nhân cư trú (*) đồng thời đáp ứng các yêu cầu sau:

-          Đã đăng ký phương pháp nộp thuế theo mẫu 15/ĐK- TNCN với cơ quan thuế ( Cục thuế TP Hà Nội hoặc Chi cục thuế địa phương). Thời hạn đăng ký: từ 2010 trở đi đăng ký chậm nhất ngày 31/12 năm trước.

-          Có mã số thuế cá nhân do cơ quan Thuế cấp.

-          Thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ theo quy định để xác định thu nhập chịu thuế trong năm tính thuế.

(*) Quý khách hàng xem thêm về điều kiện của nguời cư trú tại thông tư 84/BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài Chính- Phần A “ I -Đối tượng nộp thuế” .

Trường hợp nhà đầu tư không đáp ứng được một trong các điều kiện trên hoặc không đăng ký nộp theo phương pháp 2 thì Công ty chứng khoán Hà nội sẽ áp dụng thu thuế theo phương pháp 1 nêu trên.

2.4 Tạm nộp thuế TNCN:

Cá nhân đã đăng ký nộp thuế theo phương pháp 2 vẫn phải tạm nộp 0,1% giá trị chuyển nhượng bán CK trên mỗi lần chuyển nhượng. Công ty Chứng khoán Hà Nội có trách nhiệm tạm thu khoản này để nộp cho Ngân sách nhà nước hàng tháng.

II/ KÊ KHAI , NỘP THUẾ,  QUYẾT TOÁN THUẾ

1. Đối với nhà đầu tư chọn nộp thuế theo phương pháp 1: Số thuế thu 0,1% trên giá trị chuyển nhượng cũng là số quyết toán nộp thuế hàng năm. Công ty CP Chứng khoán Hà nội có trách nhiệm kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế hàng tháng, quý, năm với cơ quan thuế.

2. Đối với nhà đầu tư chọn đăng ký và nộp thuế theo phương pháp 2 ( 20% thu nhập chịu thuế):

- Công ty CP Chứng khoán Hà nội có trách nhiệm tạm thu 0,1% X Giá trị chuyển nhượng( bán) chứng khoán từ tài khoản của khách hàng để nộp cho cơ quan thuế hàng tháng.

- Cuối năm dương lịch, người đầu tư tự làm Tờ khai quyết toán thuế TNCN theo mẫu 13KK- TNCN và Bảng kê chi tiết chứng khoán đã chuyển nhượng trong năm theo mẫu 13A-BK- TNCN – Thông tư 84/BTC, và các chứng từ , sổ sách chi phí liên quan …để xác định số thuế phải nộp, số thuế đã nộp, nộp thừa hoặc thiếu. Bảng kê khai quyết toán thuế sẽ được nhà đầu tư, nộp cho cơ quan thuế kiểm tra làm căn cứ xác định số phải nộp thêm( nếu thiếu) hoặc số được hoàn( nếu nộp thừa) theo quy định của Luật thuế TNCN. 

 Trân trọng cám ơn sự hợp tác của Quý khách hàng!

(xin quý khách vui lòng tải file đính kèm)